Nel 2025 ci saranno importanti cambiamenti in materia di successioni e donazioni che porteranno vantaggi significativi per gli eredi, sia in termini di tempo che di denaro. Le modifiche provengono dal Decreto Legislativo n. 139/2024 e dalle recenti interpretazioni dell’Agenzia delle Entrate, con un focus particolare sull’abrogazione del coacervo ereditario. Questo cambiamento mira a semplificare il processo fiscale legato alle successioni, eliminando procedure complesse che esistono da anni.
Fino ad oggi, il calcolo dell’imposta di successione comprendeva il valore dell’asse ereditario sommato alle donazioni effettuate in vita dal defunto. Questo approccio, ritenuto superfluo dalla Corte di Cassazione e dall’Agenzia delle Entrate, era volto a verificare l’eventuale consumo della franchigia fiscale, che era fissata a un milione di euro. Con le nuove disposizioni, non sarà più necessario effettuare questa sommatoria, semplificando notevolmente il procedimento per gli eredi.
Per quanto riguarda le donazioni, il coacervo rimane applicabile, ma con alcune eccezioni: le donazioni effettuate tra il 2001 e il 2006, periodo in cui l’imposta era stata abrogata, non verranno considerate. Pertanto, chi riceve una donazione dovrà ancora tenere conto delle donazioni precedenti per determinare se la franchigia è stata in parte o completamente consumata. Tuttavia, una nota positiva è rappresentata dalle donazioni tra fratelli, che beneficiano di una franchigia di 100.000 euro. Con l’eliminazione del coacervo ereditario, questa franchigia potrà essere utilizzata integralmente in caso di successione senza incorrere in complicazioni relative a donazioni passate.
Ad esempio, se Marco riceve una donazione di 80.000 euro da un fratello nel 2024 e un’altra di 50.000 euro nel 2025, la franchigia di 100.000 euro verrà consumata dalla prima donazione. Pertanto, i successivi 30.000 euro saranno soggetti a tassazione. Queste modifiche rappresentano un passo importante verso una gestione più semplice e meno onerosa delle successioni e delle donazioni, permettendo agli eredi di operare in un contesto normativo meno gravoso.
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